內(nèi)部審計(jì)報告范文
目錄
一、 HKXX公司概況
二、 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報
一)、財務(wù)方面存在的問題
二)、物流程序方面存在的問題
三、對XX現(xiàn)有財務(wù)人員的評價
四、整改措施
五、整改建議
六、辦事處調(diào)查需要反映的問題
七、對XX大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議
八、對XX公司流動資金申請報告的評價和建議
九、其他建議
XX審計(jì)報告
公司領(lǐng)導(dǎo)：
XXX集團(tuán)審計(jì)部XX審計(jì)組于20XX年X月X日——20XX年X月X日對JLXX公司進(jìn)行了全面審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)XX公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到XX公司正常業(yè)務(wù)的開展。究其原因，與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計(jì)現(xiàn)場整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)。現(xiàn)將審計(jì)的情況匯報如下：
一、 JL省XX公司概況
1、XX公司于1999年X月X日登記注冊，注冊資本為人民幣XXX萬元。經(jīng)營范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為:
2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、XX路批發(fā)部、XX大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理XXX、副總經(jīng)理XXX、業(yè)務(wù)處長XXX。公司現(xiàn)有職工(包括辦事處)XX人。
4、截止20XX年X月X日，XX公司資產(chǎn)總額XXX萬元，負(fù)債總額XXX萬元，凈資產(chǎn)XXX萬元，庫存存貨XXX萬元;
20XX年1月—3月，主營業(yè)務(wù)收入XX萬元，成本費(fèi)用總額XX萬元，虧損XX萬元;發(fā)貨XX萬元，回款XX萬元(其中清欠XX萬元)。
XX大藥房資產(chǎn)總額XX萬元，負(fù)債總額XX萬元，凈資產(chǎn)XX萬元;20XX年1月—3月，銷售收入XX萬元，費(fèi)用總額XX萬元(包括在公司發(fā)放的工資XX萬元)，虧損XX萬元。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯報
一)、財務(wù)方面存在的問題：
XX公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個別會計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開展。具體表現(xiàn)為：
1、財務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：
①、部門工作混亂。物流會計(jì)XXX在工作上與主管會計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時也不服從主管會計(jì)的工作安排。加上主管會計(jì)財務(wù)管理水平有限，最終形成部門人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會計(jì)對部門工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。
②、會計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來賬，而由費(fèi)用會計(jì)負(fù)責(zé)。物流會計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。
③、上一次審計(jì)人員對財務(wù)的規(guī)范整改意見不合理，違背《會計(jì)法》的準(zhǔn)則，要求出納整理并保管會計(jì)憑證。現(xiàn)在出納盡管沒有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會計(jì)憑證的繁瑣工作。
④、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
⑤、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計(jì)、累計(jì)，沒有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：
①、財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳：入庫出庫時，物流會計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據(jù)《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)提供過XX的庫存數(shù)為幾個億的事情發(fā)生)。
②、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。
③、由于財務(wù)處沒有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷存手工臺帳，電腦進(jìn)銷存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數(shù)據(jù)時，財務(wù)處不能直接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數(shù)據(jù)，并且是由出納而不是物流會計(jì)完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對XXX一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會計(jì)XXX參與，導(dǎo)致費(fèi)用會計(jì)至今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會計(jì)雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓(xùn)和XX公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、XX批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未通過財務(wù)處出納。目前XX公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理。現(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱匯總科目后電話報財務(wù)處費(fèi)用會計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒有合并入XX公司賬務(wù)，本次審計(jì)開始至今一直聲稱電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營屬于賬外經(jīng)營，根據(jù)目前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從20XX年X月X日開戶至今，共存入現(xiàn)金X筆共XX萬元，支出X筆共XX萬元，存折余額為XX萬元。
5、對易貨來的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣XX萬元發(fā)至JLXX，用以沖抵BS藥品欠款。由于XX財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給XXX集團(tuán)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，XXX集團(tuán)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求XX公司“款從哪兒來回哪兒去”，致使該批貨物未能及時銷售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒有入賬處理。(注：現(xiàn)批發(fā)部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為制造偷漏稅。原XX公司賬面有存貨XX萬元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其他應(yīng)收款——原XX公司”掛賬，給現(xiàn)XX公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷售的事實(shí)，XX公司將可能為此承擔(dān)近10萬元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。
又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老XX公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其他應(yīng)收款——原XX公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)走。現(xiàn)已查明共有X筆回款共計(jì)XX萬元，并已全部轉(zhuǎn)走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原XX公司時，通過浙江DYX建BH公司先后匯入XX公司賬戶兩筆投資共XX萬元以收購XX公司，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走。由于財務(wù)上沒有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使XX公司賬面實(shí)收資本達(dá)到XX萬元，XXX集團(tuán)又投入資金XX萬元，這樣XXX集團(tuán)前后共投入XX的投資資金實(shí)際為XX萬元，而XX公司賬面僅顯示收到投資款XX萬元，其中20萬元從XX公司賬面上未得到體現(xiàn)。
另：原收購XX公司的XX萬元中，實(shí)際包括收購XX大藥房的XX萬元，但由于財務(wù)上一直沒有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今XX大藥房的賬面實(shí)收資本為0，XX公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。XX大藥房的報表一直沒有與XX公司的報表進(jìn)行合并，集團(tuán)財務(wù)也未作要求。導(dǎo)致XX公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對XX大藥房未作投資。
8、倉庫盤點(diǎn)方式不正確。在近一年的時間里，每月三次的庫存盤點(diǎn)，均不知道應(yīng)該在盤點(diǎn)前根據(jù)庫存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)場盤點(diǎn)時，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù)，盤點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對。根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤點(diǎn)流于形式。
9、財務(wù)無法對業(yè)務(wù)提成及開發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會計(jì)由于沒有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無法保證準(zhǔn)確，因而無法對《發(fā)票開票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性，也造成對開票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會計(jì)也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。
11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒有臺賬(只是在倉庫設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時)，難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。
12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費(fèi)用會計(jì)登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。